Обязан ли ИП вести раздельный учет входного НДС при реализации товара не на территории РФ?

Comments

• Добрый день, уважаемые коллеги.
  Уточню немного свой вопрос. 
  Более корректно попытаюсь задать.
  Скорее всего, доля такой продажи (НДС не облагается), у меня не составит выше 5 % от общего объема продаж.
  Но с этого (2018) года вступили в силу некоторые поправки - выполнение правила 5 % больше не позволяет не вести раздельный учет, а при этом право принимать "входной" НДС к вычету в полном объеме сохранилось.
  И еще не очень мне понятно - правило 5 % не работает, когда товар используется только в не облагаемых НДС операциях.
  То есть, у меня часть товара вообще не поедет в РФ и будет продан там же, в Европе.
  Это считать отдельным товаром?
  Или, ввиду того, что большую его часть мы все же привозим в РФ, это единый товар? 
  Работает при этом правило 5 %?
  
  И НДС по прочим расходам полностью делить пропорционально, если мы превысим 5%? Не размышлять, что из них относится к продаже в РФ, а что к продаже в Европе. Не важно, ч.4 ст. 170 НК РФ меня обязывает делать это пропорционально:
  "принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), - по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций, в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения".
  
  Вот мой вопрос, собственно, в этом состоит - как грамотно написать (описать) эти условия в УП?
  Помогите, пожалуйста. 🙏
  
  Мне была очень полезна при этом вот эта статьи
  Минфин напомнил, как рассчитывается пропорция для раздельного учета НДС
  Минфин разъяснил, как рассчитать пропорцию при раздельном учете НДС
  
  И если у меня первый раз в июне только состоится такая деятельность, с какого момента я должна вести раздельный учет?
• Добрый день!
  

  Цитата: Скорее всего, доля такой продажи (НДС не облагается), у меня не составит выше 5 % от общего объема продаж.Но с этого (2018) года вступили в силу некоторые поправки - выполнение правила 5 % больше не позволяет не вести раздельный учет, а при этом право принимать "входной" НДС к вычету в полном объеме сохранилось.И еще не очень мне понятно - правило 5 % не работает, когда товар используется только в не облагаемых НДС операциях.

  Прежде всего, замечу, что 5% считается не от объема продаж, а от расходов.
  
  Читаем первоисточник:
  

  Цитата: Налогоплательщик вправене применять положения абзаца четвертогонастоящего пункта к тем налоговым периодам, в которыхдоля совокупных расходовна приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которыхне подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходовна приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав. При этом указанные в абзаце четвертом настоящего пункта суммы налога, предъявленные таким налогоплательщикам продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав в указанном налоговом периоде, подлежат вычету в соответствии с порядком, предусмотренным статьей 172 настоящего Кодекса.

  Другими словами стоимость (покупная) товара, купленного и проданного вне территории РФ, включая все прямые расходы на доставку и т.п., сравниваются со всеми расходами за период - по всему товару, включая "не ввозимый".
  
  "Не вести раздельный учет" - это ошибка.
  Поскольку соблюдение правила 5% освобождает только от пропорционального распределения входного НДС по расходам "двойного назначения".
  Если обратится снова к той же цитате, то видно, что не применяются только положения абзаца 4, а не всего пункта 4, как было раньше. 
  Смотрим первоисточник:
  

  Цитата: 4. Суммы налога, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав налогоплательщикам, осуществляющим как облагаемые налогом, так и освобождаемые от налогообложения операции:(абзац 1)учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), имущественных прав в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи - по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций, не облагаемых налогом на добавленную стоимость;(абзац 2)принимаются к вычету в соответствии со статьей 172 настоящего Кодекса - по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость;(абзац 3)принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), - по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций, в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения, и с учетом особенностей, установленных пунктом 4.1 настоящей статьи.(абзац 4)При этом налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций. Раздельный учет сумм налога налогоплательщиками, перешедшими на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, осуществляется аналогично порядку, предусмотренному абзацем первым пункта 4.1 настоящей статьи.(абзац 5)При отсутствии у налогоплательщика раздельного учета сумма налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, вычету не подлежит и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц), не включается.(абзац 6)...

  Номера абзацев я добавил от себя и подсветил синим.
  Как видим, правило 5% освобождает от норм только 4 абзаца, т.е. от пропорционального распределения входного НДС по расходам, которые используются как в облагаемых, так и в необлагаемых операциях.
  
  А абзацы 2 и 3, которые обязывают учитывать НДС в прямых расходах по облагаемым операциям и не учитывать НДС  в прямых расходах по необлагаемым операциям.
  
  Собственно говоря, весь процесс раздельного учета НДС состоит из норм всех первых четырёх абзацев.
  
  Кроме того, "5%" не освобождают от норм 5 и 6 абзацев. Т.е. налогоплательщик, имеющий, как облагаемые, так и необлагаемые операции обязан вести раздельный учет НДС. И в случае неведения такого учета, весь НДС нельзя поставить к вычету. Даже, если необлагаемые товары составляют долю, меньше 5%.
  
  Так что, если у Вас расходы по товару, купленному и проданному за пределами РФ, составляют меньше 5%, то раздельный учет НДС Вы всё равно обязаны вести. Только пропорционально распределять НДС по "общим расходам" необязательно. 
  А по прямым расходам Вы всё равно имеете право поставить к вычету только те прямые расходы, которые непосредственно связаны с облагаемыми операциями.
  Разве что, по прямым расходам, связанным с реализацией товара без завоза в РФ, входного НДС просто не будет и не поставить к вычету всё равно нечего... 😀
  
  

  Цитата: И НДС по прочим расходам полностью делить пропорционально, если мы превысим 5%? Не размышлять, что из них относится к продаже в РФ, а что к продаже в Европе. Не важно, ч.4 ст. 170 НК РФ меня обязывает делать это пропорционально:"принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), - по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций, в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения".Вот мой вопрос, собственно, в этом состоит - как грамотно написать (описать) эти условия в УП?

  В части раздельного учета Вы не можете ничего добавить из изменить к нормам статьи 170, которые я привел выше.
  В учетной политике Вы можете только конкретизировать порядок раздельного учета. Т.е., на какиъх счетах и каким образом Вы собираетесь учитывать:
  - НДС по прямым расходам, непосредственно связанным с облагаемыми операциями; 
  - НДС по прямым расходам, непосредственно связанным с НЕоблагаемыми операциями;
  - НДС по общим (клосвенным) расходам, который нужно пропорционально распределить между облагаемыми и необлагаемыми операциями.
  
  

  Цитата: Мне была очень полезна при этом вот эта статьиМинфин напомнил, как рассчитывается пропорция для раздельного учета НДСМинфин разъяснил, как рассчитать пропорцию при раздельном учете НДС

  При этом забывайте, что статьи написаны без учета изменений с 1 января 2018 года.
  
  

  Цитата: И если у меня первый раз в июне только состоится такая деятельность, с какого момента я должна вести раздельный учет?

  С момента приобретения товара, который продан без завоза в Россию. Но не позднее 1 апреля 2018 года.
  
  Успехов!
• Здравствуйте.
  

  Цитата: Но не позднее 1 апреля 2018 года

  То есть с начала налогового периода, (квартал для НДС) в котором произошло событие....
  Я с момента, как написала вопрос, уже разобралась почти...
  Но все равно, остались нюансы...
  Например, офисные расходы, такие как аренда склада, отопление и охрана я могу однозначно отнести к затратам на продажу в РФ? 
  Заработную плату делить?
  Мысль есть, приказом определить двух человек на работу с этим проектом.
  И часть их зарплаты относить в безНДСной деятельности.
  А те затраты, которые не возможно отнести к определенному виду деятельности, тоже делятся в пропорции, но только уже по выручке?

  Цитата: правило 5 % не работает, когда товар используется только в не облагаемых НДС операциях.

  и вот это так меня и беспокоит - товар, который отдельной партией будет отгружен напрямую от нашего поставщика в Европе нашему покупателю в Европе ИФНС не может расценить, как товар, который используется только в необлагаемых операциях?
  Спасибо огромное, Александр Бениаминович, Вы как обычно очень доходчиво все раскладываете, кратко и понятно 💐.
• Цитата: Например, офисные расходы, такие как аренда склада, отопление и охрана я могу однозначно отнести к затратам на продажу в РФ?Заработную плату делить?Мысль есть, приказом определить двух человек на работу с этим проектом.И часть их зарплаты относить в безНДСной деятельности.

  Это, как раз Вы и должны определить в учетной политике...
  Готовых рецептов тут нет. Всё зависит о организации торговли, от сути расходов и т.д.
  
  

  Цитата: А те затраты, которые не возможно отнести к определенному виду деятельности, тоже делятся в пропорции, но только уже по выручке?

  В принципе, да.
  Можно и иной принцип распределения расходов.
  Но налоговики, как правило, признают только пропорциональность выручки...
  
  

  Цитата: Цитата: правило 5 % не работает, когда товар используется только в не облагаемых НДС операциях.и вот это так меня и беспокоит - товар, который отдельной партией будет отгружен напрямую от нашего поставщика в Европе нашему покупателю в Европе ИФНС не может расценить, как товар, который используется только в необлагаемых операциях?

  Если я Вас правильно понял, Вы собираетесь и сам товар делить пропорционально. А это неправильно. Расходы на приобретение товара учитываются только, как прямые расходы. Стоимость товара нельзя относить к расходам "двойного использования". Поскольку товар используется либо там, либо там.
  Если партия товара частично продается в облагаемом режиме, а частично в необлагаемом, то делить расходы надо прямым расчетом, так сказать "поштучно". Но никак не пропорцией.
  
  Успехов!
• Цитата: Если я Вас правильно понял, Вы собираетесь и сам товар делить пропорционально.

  нет, я в этом моменте может вообще напрасно беспокоюсь...Поэтому нормальным (не с кипящим мозгом) людям не понятно, что я имею в виду.
  
  Нет, у нас много разного товара... Но продавать без завоза в РФ мы собираемся пока только один из них. Частично в РФ, частично в Европе.
  Каждая поставка по отдельной спецификации.
  И без завоза в РФ пойдет по допсоглашению к контракту и по отдельной спецификации. Как отдельный товар.
  Не посчитает ИФНС этот товар настолько отдельным, который используется только в не облагаемых НДС операциях, а поэтому правило 5 % применить не смогу ...
  Или, как начало до меня доходить, я вообще эту фразу не правильно поняла....
  

  Цитата: правило 5 % не работает, когда товар используется только в не облагаемых НДС операциях

  Я её так поняла, что если я импортирую, например, картошку и помидоры. Помидоры немного, но в РФ не завожу, продаю без завоза. А картошку завожу в РФ. И как мало бы я не купила помидор (меньше 5 %), правило 5 % в данном случае работать не будет... 😓 эт я наверное опять заработалась...
• Цитата: Не посчитает ИФНС этот товар настолько отдельным, который используется только в не облагаемых НДС операциях, а поэтому правило 5 % применить не смогу ...

  Не понимаю, о чем Вы. Не ловлю логики.
  
  

  Цитата: Или, как начало до меня доходить, я вообще эту фразу не правильно поняла....Цитата: правило 5 % не работает, когда товар используется только в не облагаемых НДС операциях

  Это Ваша фраза, не моя!
  Это Вы сами что-то придумали. Должны и сами понимать, 😀 Я эту Вашу фразу не понимаю.
  
  

  Цитата: Я её так поняла, что если я импортирую, например, картошку и помидоры. Помидоры немного, но в РФ не завожу, продаю без завоза. А картошку завожу в РФ. И как мало бы я не купила помидор (меньше 5 %), правило 5 % в данном случае работать не будет...

  Почему не будет работать. Очень даже будет.
  
  Успехов!